Thema des Quartals
Q3/2023
Lohnoptimierung – So kommt mehr an
Inflationsausgleichsprämie
Unternehmen können ihren Mitarbeitern zwischen dem 26.10.2022 und dem 31.12.2024 Zahlungen von bis zu 3.000 € steuer- und sozialversicherungsfrei gewähren, um die gestiegene Inflation auszugleichen. Voraussetzung ist, dass die Zahlung zusätzlich zum normalen Arbeitslohn erfolgt.
Steuerfreie Beihilfe
In Notfällen wie Krankheit oder Unfall können Unternehmen betroffenen Mitarbeitern eine Beihilfe von bis zu 600 € im Jahr steuerfrei zahlen. Die Beihilfe gilt beispielsweise auch für Mitarbeiter, die vom Krieg in der Ukraine betroffen sind.
Überlassung betrieblicher Datenverarbeitungs- und Telekommunikationsgeräte
Arbeitgeber können PCs, Laptops, Tablets, Smartphones etc. Ihren Mitarbeitern abgabenfrei zur privaten Nutzung überlassen. Wo die Geräte verwendet werden und wie hoch der private Nutzungsanteil ist, ist unbeachtlich. Entscheidend ist, dass die Geräte im Eigentum des Arbeitgebers verbleiben und bei Ausscheiden aus dem Betrieb an diesen wieder ausgehändigt werden.
Auch diesbezügliche Verbindungsentgelte können in voller Höhe oder im Rahmen einer Kostenbegrenzung steuer- und sozialabgabenfrei durch den Arbeitgeber getragen werden. Dem Arbeitgeber steht der volle Betriebsausgabenabzug zu.
Mobilität
Mitarbeiter können entlastet werden, wenn sich Unternehmen an deren Fahrtkosten beteiligen. Beim Jobticket für den ÖPNV übernehmen Betriebe entweder zusätzlich zur normalen Arbeitsvergütung oder im Rahmen der Barlohnumwandlung die Kosten des Tickets. Das Jobticket ist steuer- und abgabenfrei. Das neue 49-€-Ticket kann ebenfalls steuerlich als Jobticket begünstigt werden.
Job-Rad und E-Bike
Stellen Unternehmen ihren Mitarbeitern zusätzlich zum Gehalt ein Fahrrad oder E-Bike zur beruflichen sowie privaten Nutzung zur Verfügung, ist dies ebenfalls steuer- und sozialversicherungsfrei. Außerdem dürfen Unternehmen ihren Mitarbeitern die Nutzung von betriebseigenen E-Ladesäulen gestatten oder sich am Erwerb bzw. der Nutzung einer privaten E-Ladesäule finanziell beteiligen. Gewährte Zuschüsse werden arbeitgeberseitig pauschal mit 25 % versteuert.
Maßnahmen zur betrieblichen Gesundheitsförderung
Zuschüsse zu Gesundheitskursen sind in Höhe von max. 600,00 € pro Jahr und Mitarbeiter steuer- und sozialversicherungsfrei möglich. Als Gesundheitskurse gelten z. B. Wirbelsäulengymnastik, Massagen, Stressprävention, Raucherentwöhnung oder Ernährungslehrgänge. Mitgliedsbeiträge für Sportvereine oder Fitnessstudios fallen hingegen nicht unter diese Regelung.
Die Leistung muss zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden.
Eine Bestätigung der Krankenkasse über das Vorliegen einer förderungsfähigen Maßnahme nach § 20a SGB V muss bei den Lohnunterlagen aufbewahrt werden.
Erholungsbeihilfen
Erholungsbeihilfen können in folgender Höhe steuer- und sozialversicherungsfrei gewährt werden: jährlich 156,00 € für den Arbeitnehmer, 104,00 € für dessen Ehegatten und 52,00 € für jedes Kind. Die Zuwendung darf ausschließlich für Erholungszwecke dieses Personenkreises verwendet werden. Hiervon kann jedoch regelmäßig ausgegangen werden, wenn die Erholungsbeihilfe im zeitlichen Zusammenhang von 3 Monaten vor oder nach Antritt einer Urlaubsreise ausbezahlt wird.
Der Arbeitgeber muss die Beihilfe mit 25 % pauschal besteuern.
Kinderbetreuung
Der Arbeitgeber kann seinen Arbeitnehmern Aufwendungen für die Unterbringung und Betreuung nicht schulpflichtiger Kinder steuer- und sozialversicherungsfrei erstatten. Das gilt für Kosten der Betreuung in firmeneigenen oder externen Kindergärten ebenso wie vergleichbare Einrichtungen wie z. B. Kindertagesstätten.
Die Leistung muss zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden. Die Mitarbeiter müssen diese Kosten mit Belegen nachweisen.
Warengutscheine / Sachbezüge
Gutscheine, die Mitarbeiter bei einem Dritten einlösen können (z. B. Einkaufs- oder Tankgutscheine), sind bis zu einem Wert von 50,00 € monatlich steuer- und abgabenfrei.
Aufmerksamkeiten
Der Arbeitgeber kann seinen Mitarbeitern anlässlich eines persönlichen Ereignisses Präsente in Höhe von max. 60,00 € brutto steuer- und sozialversicherungsfrei zuwenden. Hierunter fallen z. B. Blumen, Wein, Bücher etc. anlässlich von Geburtstagen, Jubiläen o.ä.
Fortbildungskosten
Fortbildungs-, Trainings- und Entwicklungsmaßnahmen können interessierten Mitarbeitern steuer- und sozialversicherungsfrei finanziert werden. Hierunter können z. B. auch Rethorik- oder Sprachkurse fallen.
Voraussetzung ist allerdings, dass die Maßnahme im überwiegenden betrieblichen Interesse des Arbeitgebers steht.
Firmenwagen
Stellt die Firma ihren Angestellten einen betrieblichen Pkw auch zur Privatnutzung zur Verfügung und übernimmt sämtliche Kfz-Kosten ist dies oft günstiger als eine Gehaltserhöhung. Wird für die Ermittlung des geldwerten Vorteils nämlich auf die pauschale 1 % - Methode zurückgegriffen, beeinflussen die Menge der Privatfahrten, der Wochenend- und Urlaubsreisen die Besteuerung nicht. Aufgrund der Komplexität der Regelung sollte jeder Fall individuell mit dem Steuerberater durchgerechnet werden.
Mahlzeiten
Versorgt der Arbeitgeber seine Mitarbeiter arbeitstäglich mit kostenlosen oder verbilligten Mahlzeiten, müssen die Arbeitnehmer diesen Vorteil lediglich in Höhe des amtlichen Sachbezugswertes versteuern. Dies ist oft günstiger als die Mahlzeit aus eigener Tasche zu bezahlen.
Aufgrund diverser Sondervorschriften zur Ausgabe von Essensmarken sowie Differenzierungen bezüglich der Verpflegung innerhalb und außerhalb des Betriebs sollte ein „Mahlzeitenkonzept“ in Abstimmung mit dem Steuerberater erarbeitet werden.